军工科研院所科研项目管理财务控制研究

来源: www.7225367.com 作者:lgg 发?#38469;?#38388;:2017-08-10 论文字数:38596字
论文编号: sb2017080719480216824 论文语言:中文 论文类型:硕士毕业论文
本文是财务管理论文,本文选择 G 军工科研院所作为研究对象,以科研项目管理财务控制为导向,探索一条适应军工科研院所项目管理特点的财务控制之路。
第一章   引言 
 
1.1   研究背景及意义 
随着我国市场经济体制的渐渐完善,科技体制改革取得了重大进步,国防科研管理和运行机制也发生了重大变化。军工科研院所?#26800;?#30528;我国重要的国防科研任务,在科研管理制度改革后,由原本只?#26800;?#22269;?#19994;?#35745;划性任务,逐步向科研、生产、销售、服务等多元化经营转变,收入来源由国家财政资金拨款向多种筹集渠道转变。近?#25913;輳?#22269;家对科技创新的?#24230;?#19981;断增加,同时出台了一系列关于科技创新及其资金管理的政策,其中最具代表性是 2014 年印发的《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》和 2015 年的《中共中央、国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》。我国对科研项目?#24230;?#30340;财政资金也在不断增长,这为科研项目的顺利实施创造了有利的资金保障。 军工科研院所一直是我国科技发展的中坚力量,主要?#26800;?#30528;国?#19994;?#39640;精尖产品研发,  参与了各个领域的经济建设。目前,全国大部分科研单位已转制为企业,但是由于?#25215;?#20891;工科研院所生产、研制的项目较为特殊,因而仍保持着计划经济体制。在全球一体化和经济多元化的时代下,国防军工单位正向着“寓军于民,军民结合”的方向迈进,军工科研院所代表着我国国防科技的核?#26408;?#20105;力,应当改进其在科研项目管理上存在的目标不清晰、财务监管不到位、缺少理论支撑等问题,增强我国在全球科技发展中的竞争力。此外,我国科研项目特别是航空工业领域科研项目多数委托给了国有科研院所,他们对科研项目的管理方法一般采用的是课题制[1],这使得许多单位对科研项目管理没有制定严格的财务控制体?#25285;?#36896;成科研项目缺乏系统的管理。鉴于此,充分发挥财务控制在科研项目管理中的作用,是科研院所决策者需要考虑的一个重要问题。 
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1.2   文献综述
在发达国?#19994;?#31185;研院所,以促进科研项目发展为目标的项目经费管理制度和财务控制制度已经被广泛采用,财务控制在项目管理中的应用逐渐得到普及,成熟科研经费资助政策的顶层设计与科研项目全过程管理体系相结合,使得发达国?#19994;?#36130;务控制在科研项目中发挥的效用略高于国内[4]。美国对项目管理的研?#31185;?#27493;较早,在 20 世纪 60 年代,就开始对其军事和?#25945;?#39046;域的科研项目管理进行专项研究,通过多年研究,获得了工作分解结构(WBS)及挣值法(Earned  Value  Management,EVM)的等一系列成果,其中具?#20889;?#34920;性的是:全过程、全生命周期的项目成本管理理论[5]。 对于财务控制,西方国?#20197;?19 世纪末 20 世?#32479;?#20415;开始了研究。美国审计委员最早提出内部控制可以分为内部财务控制和管理控制。P.T.Menzies 指出预算控制和成本控制是财务控制两?#21482;?#26412;方法[6]。另外,他对财务控制的定义有了自己?#30446;?#27861;,他认为财务控制的作用是帮助决策者快速?#34892;?#30340;做出决定,加强财务控制能够提供更加真实可靠的信息,提高管理效率,让决策者了解计划与?#23548;?#20043;间的差异,并及时采取措施减小差异,促进最终目标的实现。 Anthony 指出要保证组织协调一致,实现统一管理,?#25176;?#35201;建立控制系统的?#27835;?#26694;架[7]。Peter P. Schoderbek,Richard A. Cosider,John C. Aplin 三位学者对财务控制进行了综合论述,他们认为财务管理可以通过财务控制和财务计划得以实现,财务计划是管理的前期阶段,指明了管理的方向性问题,财务控制是对财务计划的补充和修正,是对计划执行情况的监督和反映,具体可以通过预算控制和财务?#27835;?#24471;以实现[8]。 对于科研项目管理的财务控制,主要是围绕研制合同的设计和科研项目流程这两个方面展开研究的。目前,研制合同设计方面主要研究成果有 Joseph E.Stiglitz 和 Nalebuff 的研发合同?#30446;?#31454;争性、价值工程(Value Engineering,VE)和美国国防部的限费设计(design to cost,DTC)等[9]。在军工科研项目流程研究方面,其主要研究成果美军成本进度控制系统(Cost-Schedule Control System)、武器装备全寿命保障及全面价值管理和美国国防部的规划——计划——预算制度(Planning Programming  Budgeting  System,PPBS)[10]。其中,武器装备全寿命保障及全面价值管理是一种?#34892;?#30340;成本控制办法,可对重大武器装备项目进行全过程(事前、事中和事后)的计算、比较、?#27835;?#21450;监督;PPBS 则是以计划为?#34892;模?#23558;规划目标、制定计划,编制预算融为一体,并严格执行阶段性决策和拨款[11]。此外,美国的《合同定价参考?#25913;稀?Contract  Pricing  Reference  Guides)中对军品价格、成本?#27835;?#30340;方法和技术进行了详细的介绍,这对我们开展相关研究具有一定的借鉴、指导意义。 
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第二章   科研项目管理与财务控制相关理论概述 
 
2.1   科研项目管理概述
所谓项目就是在既定的时间、资源和?#38469;?#26465;件下,为实现?#25345;?#30446;的而开展的一次性工作活动。科研项目是项目的一种类型,它既有普通项目的一些共性特征,又有有别于基建、工程等项目的特殊性,它是科学研究与技术开发的统称。联合国教科文组织将研发活动划分为基础研究、应用研究和试验开发。基础研究是指为获取一些基础理论和知识而从事的理论方面工作,应用研究是为达到既定目标进行的创新性研究。本研究所阐述的科研项目是上述两种研究的结合。一般来?#25285;?#31185;研项目具有一下几个特点: (1)一次性。科研项目是一次性完成的,任何两个科研项目的要素都不会完全相同,科研项目是不能复制的。 (2)独特性。同一类科研项目应用在不同领域,根据其受众对象的不同会对应用条件产生独特的要求。比如,?#30452;?#22312;船舶和飞机上应用的同一类项目的不同产品,虽然性能、用途相似,但是由于产品的应用领域和范围不同,就要按照其使用环境进行不同标准的盐雾试验和高原适应性试验?#21462;?(3)制约性。科研项目在研制过程中会遇到许多制约条件,其中主要有?#21644;?#38431;人员素质,实施地点,项目总预算等,因而科研项目管理者必须学会合理利用资源,在既定的条件下实现科研项目的最终目标。 (4)科研项目团队的临时性。科研项目立项之后会组建项目团队,团队成员会跟随项目的发展不断调整,新成员不断加入,完成部分项目的成员陆续退出,项目结项之后团队解散。 (5)成果的不可挽回性。科研成果具有不可逆性,一旦出现失误将难以纠正,因?#30805;?#39033;目生命周期的每个?#26041;?#24517;须严密管理。
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2.2   财务控制相关理论概述
现代内部控制包含两个方面,?#30452;?#26159;会计控制和内部管理控制,其中内部管理控制?#35874;?#23384;在着财务控制,财务控制能够将上述两者联系起来,发挥出企业内部控制的整体作用[40]。财务控制是对资金?#24230;耄?#36164;金收益,最终成果的资金流动全过?#25506;?#34892;比较与评价,从而使得为完成财务目标所制定的计划能得以实现。一般意义上的财务控制指的是单位对日常经营所需资金的筹集、使用和分配的过程,以及在上述过程中相关单位之间的财务关系。 财务控制的特征是以现金流为控制内容,以各领域、各职位所发生的不同业务为控制对象,以价值?#38382;?#20026;控制手段对资金流动的全过程加以监控,总的来?#25285;?#36130;务控制是单位内部控制的不可缺少的一部分,也是单位财务管理的重要?#26041;凇?#31185;学?#34892;?#30340;方法能够保障财务控制基本目标的实现,这些方法从不同方面和层次诠?#22303;?#36130;务控制的全面性,具体实施方法有以下几个方面: (1)组织规划控制。立足宏观,放眼全局,在总体上对单位内各事项进行组织规划控制,避免不必要的人力?#24230;?#21644;财务支出,主要包括设置部门机构,合理安排人?#20445;?#31649;理部门的设置及其关系?#21462;?#23588;其是对财务部门和人员的组织安排。 (2)授权审批控制。财务管理有其特定的运行机制,授权机制在其中居于重要一环,只?#26800;玫较?#24212;部门的授权,各项财务活动才能顺利开展。授权按类别可划分为一般授权与特殊授权,一般授权主要针对于一般事务的财务授权工作,特殊授权特指在情况紧急情况下对财务管理的权限和职责做出划分。严格授权审批权限,相关业务部门从严把关,责任落实到人,对财务控制的作用重大。 (3)会计系统控制。主要是从严控制单位内部会计系统,保证本单位制定的会计凭证、会计报表,以及相关制度等处理程序符合国家要求,确保会计制度的贯彻执行。 
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第三章   G 研究所科研项目财务控制的现状及问题 ..... 21 
3.1   G 研究所整体概况 ........ 21 
3.2   G 研究所科研项目经费管理现状 ........... 21
3.3   G 研究所科研项目财务控制现状 ........... 24
3.4   G 研究所科研项目财务控制存在的问题 ........ 27 
第四章   G 研究所科研项目财务控制优化设计 .... 30 
4.1   科研项目财务控制优化设计的目的及思路 ............ 30 
4.2   科研项目立项阶段财务控制的优化设计 ....... 30
4.3   科研项目实施阶段的财务控制优化设计 ....... 34 
4.4   科研项目结题验收阶段的财务控制优化设计 ........ 44
第五章  G 研究所实施科研项目财务控制优化方案的建议 .... 47 
5.1   G 研究所实施财务控制优化方案的前期准备 ......... 47 
5.2   G 研究所实施财务控制优化方案需要关注的要点 .......... 48 
 
第五章 G 研究所实施科研项目财务控制 优化方案的建议
 
5.1   G 研究所实施财务控制优化方案的前期准备 
科研院所应实行多元化的人才招聘渠道,校园招聘和社会招聘要同步进行。重点院校毕业的高材生固然有其扎实的理论功底和学习能力,但社会上有一定工作经验的人员往往会有一些独到?#30446;?#27861;和理念,在项目团队中能够起到更好的协调作用,发挥团队的优势。从 G 研究所目前的情况来看,需要的集财务管理知识和项目管理能力于一身的复合型人才。要解决这个问题,一方面,可以从外界招聘一些跨专业或双学位的人员进行一定的人才储备,另一方面,可以进行单位内部招聘。这样既能促进内部人员?#30446;?#37096;门流动,也能提高员工个人的综合能力。对跨部门招聘进来的业务人员要进行培训和教育,使他们在熟悉本部门工作的基础上,结?#29486;?#36523;原有的知识技能更好地促进现有工作?#30446;?#23637;。比如机关财务部可以面向各项目组招聘一些工程技术、项目管理人?#20445;?#36825;些员工在原有部门已工作多年,对单位的经营环境及各项政策规定?#38469;?#20998;了解,他们能够更快的适应财务部的工作,同时他们在项目管理方面的专业知识能够给财务工作提供更?#34892;?#30340;信息,从而促进科研项目财务控制的实施。  
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结论 
 
本文以我国军工科研院所——G 研究所为对象,以科研项目管理理论、财务控制理论为指导,结合科研项目生命周期的特点,对科研项目管理的财务控制模式进行了探索研究,?#36152;?#20197;下结论: 
(1)提出科研项目财务控制?#20889;?#22312;的问题 在?#27835;?#31185;研项目管理现状的基础上,发现大多数科研院所对科研项目的管理集中于研制期间经费的直接管控,缺乏对全过程的财务控制,针对 G 研究所的科研项目管理具体有以下几点问题:财务控制意识不强,目标不明确,科研团队组织不完善,预算编制不严谨,研发过程?#20889;?#22312;较大财务风险?#21462;?nbsp;
(2)提出了以科研项目生命周期为主线的财务控制优化方案 根据科研项目生命周期不同阶段的特点,以及 G 研究所的发展情况,从科研项目流程入手,结合财务控制与项目全生命周期理论,以及 WBS 任务分解原理,就科研项目从立项到结项整个过程,?#26469;?#23545;项目的团队构成、预算控制、风险控制、成本费用控制等几个方面加以?#27835;觶?#24182;进行了优化设计。 
(3)提出了实施优化方案的具体建议 从 G 研究所的?#23548;是?#20917;出发,根据 G 研究所目前的制度建设、环境建设情况,要实行财务控制优化方案,还需要做好一定的前期准备工作,可以从注重人?#25490;?#20859;,加强信息化?#25945;?#24314;设,完善预算管理,提高风险识别等方面进行加强,为实施财务控制优化设计做好铺垫。  
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参考文献(略)

原文地址:http://www.7225367.com/cwgl/)查找


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